審計如何從會計資料外發(fā)現(xiàn)問題
有些財務(wù)違規(guī)問題通過審閱、核對等方法.可以在會計資料中直接找到線索或疑點。但有許多問題如小金庫、賬外賬等.審計人員就很難從會計資料中直接發(fā)現(xiàn)線索或疑點。因此.在審計過程中。除了審計會計資料外.還應(yīng)從以下幾個方面關(guān)注會計資料外的信息.以此發(fā)現(xiàn)問題。
1.通過知情人的舉報線索發(fā)現(xiàn)問題。在審計組進(jìn)場前或?qū)徲嬤^程中.有可能會接到知情人提供的或有關(guān)部門(如紀(jì)委、組織部)轉(zhuǎn)來的舉報信、舉報電話等。這些線索對于審計人員發(fā)現(xiàn)問題有時是至關(guān)重要的。所以.我們在審計進(jìn)場前應(yīng)進(jìn)行公告.要讓被審計單位職工或相關(guān)人員知道審計部門來審計.且知曉審計的內(nèi)容、審計組的工作地點、聯(lián)系電話等.以便知情人提供舉報線索。審計人員切忌到一個單位后，找一個房間，把門一關(guān)，默默審賬.也不到車間或工地現(xiàn)場、職工中走一走、看一看、問一問，到審計結(jié)束時也沒有幾個人知道。當(dāng)然.對于接到的舉報線索。也要判別其可信程度，警惕利害關(guān)系人利用虛假舉報信息，浪費審計組的人力，消耗審計人員的精力，干擾審計人員的視線。
2.根據(jù)被審計單位內(nèi)部管理制度的狀況與執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)問題。內(nèi)部管理制度健全且得到很好的執(zhí)行.財務(wù)違規(guī)的可能性就小甚至沒有;內(nèi)部管理制度不健全或雖健全但未得到很好的執(zhí)行.財務(wù)違規(guī)的可能性就大，有時性質(zhì)還比較嚴(yán)重，甚至存在個人經(jīng)濟問題的可能。通過檢查被審計單位內(nèi)部管理制度的健全程度與執(zhí)行情況.審計人員可以發(fā)現(xiàn)并抓住被審計單位財務(wù)違規(guī)的重點環(huán)節(jié).或發(fā)現(xiàn)個人經(jīng)濟問題的線索。筆者在對某公司進(jìn)行審計時。發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)報銷程序有這樣的規(guī)定：總經(jīng)理不在公司時，單據(jù)由書記簽字報銷。而經(jīng)調(diào)查該公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部分工時發(fā)現(xiàn).書記并不分管業(yè)務(wù)。情況表明：該公司報銷制度存在漏洞。經(jīng)過調(diào)取由書記簽字報銷的單據(jù)進(jìn)行審閱發(fā)現(xiàn).該公司一名工作人員利用書記不熟悉經(jīng)營情況，就虛構(gòu)打印、復(fù)印業(yè)務(wù).開具一張辦公費.趁總經(jīng)理不在.讓書記簽字進(jìn)行報銷.從而侵占4000元企業(yè)資金.
3.從有關(guān)當(dāng)事人的異常變化中發(fā)現(xiàn)問題。一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由人來進(jìn)行的.人是經(jīng)濟活動的主體。審計賬務(wù).發(fā)現(xiàn)問題終要落實到具體的領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人.是要承擔(dān)責(zé)任的。所以.這些人員有無異常變化，往往是單位或個人有無經(jīng)濟問題的晴雨表。在審計工作中.一是從與有關(guān)當(dāng)事人的談話中發(fā)現(xiàn)異常。談話要講究策略，不要直來直去，可以采取閑聊的方式與對方交談。讓對方消除戒備心理.只有這樣才能獲取有價值的信息。比如.平常話語比較多，又心直口快的人.在談到某些事情時欲言又止，甚至遮遮掩掩，就不正常。審計人員可以從這些事情入手查找問題。二是觀察有關(guān)當(dāng)事人的表情有無異常。有事不會寫在臉上，但是.一個人真有心事時.臉上多少總會有點表現(xiàn)。比如，平常比較內(nèi)向、冷淡的人.突然變得非常熱情。笑臉相迎。就不太正常。三是觀察有關(guān)當(dāng)事人的動作有無異常.如果當(dāng)事人的動作與以往的情況不一樣.應(yīng)將其視為異常變化.可以此為疑點作進(jìn)一得出手非常大方就不正常.應(yīng)考慮其是否存在貪污或挪用公款等問題.