根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》,2020年3月1日至6月30日,納稅人要辦理2019年度個稅綜合所得匯算清繳?!豆妗返谌龡l明確了需要辦理2019年度匯算的情形,分為退稅、補(bǔ)稅兩類。
那么,哪些人需要辦理年度匯算呢?
類
一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā),只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款,無論收入高低,無論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。
實踐中有一些比較典型的情形,將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,主要如下:
①2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預(yù)繳過個人所得稅的;
②2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;
③因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;
④沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
⑤納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;
⑥預(yù)繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;
⑦有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。
第二類
另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā),對2019年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定,即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。
有一些常見情形,將導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補(bǔ)稅,主要如下:
①在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月);
②除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。