面對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的嚴(yán)峻形勢，稅務(wù)部門深入貫徹落實(shí)總書記重要指示精神，堅(jiān)決執(zhí)行黨中央、決策部署，全力參與疫情防控工作。近日，稅務(wù)總局與相關(guān)部門密切配合，圍繞支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)物資捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)四個(gè)方面，緊急出臺了一系列支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。

為了讓納稅人及時(shí)懂政策、會申報(bào)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)享盡享、應(yīng)享快享，近日，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)政策解讀材料，整理了以下12個(gè)問題解答，供納稅人、稅務(wù)中介從業(yè)者和稅務(wù)人員學(xué)習(xí)參考。

問題1：新型冠狀病毒感染肺炎疫情發(fā)生后，國家出臺了一系列支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策。具體到企業(yè)所得稅，有哪些優(yōu)惠政策呢？答：國家出臺的支持疫情防控的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要圍繞支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)物資捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)等方面出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，包括：一是在支持物資供應(yīng)方面，對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能新購置相關(guān)設(shè)備允許在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。二是在鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)方面，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的物品，允許在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。三是在支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面，受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四個(gè)困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。

問題2：我公司是一家防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，怎么確定我們是不是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)？為了應(yīng)對疫情，我們新購置了一批二手生產(chǎn)設(shè)備，可以享受這次出臺的稅收優(yōu)惠政策嗎？答：財(cái)稅2020年第8號公告規(guī)定，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。你公司只要列入省級及省級以上發(fā)展改革部門或者省級及省級以上工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，就可以享受新購置設(shè)備一次性稅前扣除政策。稅務(wù)部門對該政策實(shí)行清單式管理，會及時(shí)提醒相關(guān)企業(yè)享受優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅政策規(guī)定，“新購置”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn),不是非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)。你公司新購置二手設(shè)備，也可按規(guī)定享受這次出臺的優(yōu)惠政策。

問題3：我公司生產(chǎn)產(chǎn)品，2020年2月份新購置了一項(xiàng)設(shè)備用于擴(kuò)大產(chǎn)能，該設(shè)備單位價(jià)值為550萬元，在會計(jì)處理上采取分10年計(jì)提折舊的方式，這個(gè)設(shè)備可以在稅前一次性扣除嗎？答：企業(yè)會計(jì)處理上是否采取一次性扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要在會計(jì)處理上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。因此，你公司如屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，所購進(jìn)的這項(xiàng)設(shè)備無論會計(jì)處理上采取何種方式，都允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。

問題4：我公司生產(chǎn)護(hù)目鏡，在2020年2月份購置了一臺設(shè)備，符合8號公告規(guī)定的一次性扣除政策，何時(shí)可以享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠呢？答：按照規(guī)定，對于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受新購置設(shè)備一次性稅前扣除的政策，在預(yù)繳時(shí)即可享受。具體到你公司的情況，你公司2月份所購置的這臺設(shè)備，如符合規(guī)定條件，可在2020年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受。

問題5：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策，需要辦理審批手續(xù)嗎？享受該政策需要注意哪些事項(xiàng)？答：不需要。為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了國家稅務(wù)總局2018年第23號公告，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》。新辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式。因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受新購置設(shè)備一次性稅前扣除政策的，無需辦理任何審批手續(xù)。符合條件的企業(yè)，在進(jìn)行月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況；在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。同時(shí)，需按規(guī)定歸集留存?zhèn)洳橘Y料，具體包括：（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料；（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬。

問題6：疫情發(fā)生以來，社會各界為疫情防控紛紛捐款捐物，聽說疫情防控捐贈(zèng)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，是這樣嗎？答：是的。這次出臺的財(cái)稅2020年第9號公告規(guī)定，一是企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；二是企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

問題7：對比原有政策，這次新出臺的疫情防控捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策有什么特點(diǎn)？答：原有企業(yè)所得稅政策規(guī)定，企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門和公益性社會組織向公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度利潤總額