· 近很多粉絲都在問，2月一直沒復(fù)工，2月份公司的工資也未發(fā)，但是會(huì)并入3月工資發(fā)放，那么2月所屬期的個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)如何做？

解決這個(gè)問題，大家明白關(guān)鍵點(diǎn)就行了。

1、向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)的當(dāng)月依法代扣，次月申報(bào)代繳。

2、如果當(dāng)月沒有發(fā)放工資薪金，需要做零申報(bào)，不能因?yàn)闆]實(shí)際發(fā)放就不申報(bào)。也不能因?yàn)楫?dāng)月沒有發(fā)放就按計(jì)提的來申報(bào)。

所謂零申報(bào)，就是把人員信息填上，數(shù)據(jù)信息都是零。

3、如果多月工資合并發(fā)放，必須合并在發(fā)放當(dāng)月計(jì)稅并代扣代繳。

所以，如果2月份沒有實(shí)際發(fā)放工資，那2月所屬期的個(gè)人所得稅扣繳就進(jìn)行零申報(bào)處理。

2月的工資和3月的合并在3月發(fā)放，那么就合并代扣，稅款算3月所屬期，在4月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。

具體如何操作？

登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），選擇2月所屬期正常工資薪金所得，直接生成零工資記錄即可申報(bào)。

那這樣申報(bào)會(huì)不會(huì)導(dǎo)致員工多交個(gè)稅呢？

這里也可以明確的告訴大家，如果這個(gè)事情在2019年之前可能會(huì)，但是2019年之后不會(huì)多交個(gè)稅！

01新個(gè)人所得稅法實(shí)施之前，我們算工資薪金的個(gè)稅是按月計(jì)算的，2019年1月1日新個(gè)人所得稅法實(shí)施之后，工資薪金屬于綜合所得的一部分，我們改為按年計(jì)算，按月預(yù)扣預(yù)繳了。

按月計(jì)稅的情況下，如果多月工資合并發(fā)放，在發(fā)放當(dāng)月計(jì)稅并代扣代繳，減除費(fèi)用只能用一次，未發(fā)放工資那個(gè)月的費(fèi)用減除數(shù)就浪費(fèi)了。所以可能存在多交稅的情況。

舉個(gè)例子，大家看的更明白。

比如2018年8月份一次性取得了6月、7月的工資，其中6月份工資金額2800元，7月份為3000元，那么如何計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅？

應(yīng)納個(gè)稅=(2800+3000-3500)*10%-105=125元「不考慮社保等」

但如果我是分開發(fā)，其實(shí)2800,3000單獨(dú)算個(gè)稅，都未超過3500（個(gè)稅改革之前的起征點(diǎn)），都不會(huì)產(chǎn)生稅金。

當(dāng)然在2019年之前，為了解決這種累發(fā)工資出現(xiàn)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)加重，各省都出臺(tái)了一些措施來解決。

★青海省《關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資等有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題》（青海省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中按月計(jì)提，并事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的，可將補(bǔ)發(fā)工資按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

★安徽省安徽省地方稅務(wù)局公告2015年第3號(hào)規(guī)定對(duì)個(gè)人所得稅納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、新員工定級(jí)、單位籌建期或資金困難等原因補(bǔ)發(fā)以前月份工資、薪金，代扣代繳單位應(yīng)將個(gè)人所補(bǔ)發(fā)工資、薪金歸屬到工資、薪金所屬月份重新計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅，減去已繳個(gè)人所得稅，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅，并于補(bǔ)發(fā)工資、薪金當(dāng)月申報(bào)繳納。

★內(nèi)蒙古內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中按月計(jì)提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面說明，情況屬實(shí)的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

解決的辦法都是把補(bǔ)發(fā)的工資等還原到工資所得月份計(jì)算，以此來解決這種補(bǔ)發(fā)工資的個(gè)稅多交問題。

02但是新個(gè)人所得稅法按年計(jì)稅，這種情況自然就不存在了，因?yàn)楣べY薪金的個(gè)人所得稅算法不同了。

新個(gè)稅下，工資薪金的個(gè)稅是累計(jì)預(yù)扣法，說白了就是按年累計(jì)算的，就完全不存在之前那種費(fèi)用減除的浪費(fèi)問題，因?yàn)榫退隳阋粋€(gè)月未發(fā)工資，這個(gè)月的5000都可以累到后面扣除。

這個(gè)算法有點(diǎn)類似企業(yè)所得稅的算法。我們企業(yè)所得稅不也是按年計(jì)算征收，按月或者按季預(yù)繳嘛，其實(shí)本質(zhì)是一樣的。

這種按年計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅對(duì)我們納稅人來說是一個(gè)大利好，很有效的避免了累發(fā)工資個(gè)稅多交的問題。

在單位拿工資，2020年1月份發(fā)放工資5000，2月5000，3月10000（有季度獎(jiǎng)金），其他季度和一季度一致，專項(xiàng)附加扣除每個(gè)月2000（子女教育和住房貸款），不考慮三險(xiǎn)一金扣除。

你可以看到，如果月度有扣除項(xiàng)多的，這個(gè)時(shí)候是不能用到其他月份去的，其他月份扣除項(xiàng)不夠該交稅還是要交稅。

可以想象，如果是補(bǔ)發(fā)工資，那未發(fā)那個(gè)月的扣除都浪費(fèi)掉了。

如果是按全年計(jì)稅，那么這種情況就是沒有個(gè)稅的，而且全年算下來還是有4000的扣除額度沒用夠，當(dāng)然個(gè)人所得稅沒有跨年彌補(bǔ)這個(gè)說法，4000沒扣完也就沒有用了。

所以，這就是新個(gè)人所得稅法按年計(jì)稅的好處，可以用夠用足減除費(fèi)用和各種扣除項(xiàng)，不至于因?yàn)榧{稅人月度之間收入的不均衡導(dǎo)致多交稅。

不過呢，目前這種未用完的扣除費(fèi)用不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)用。當(dāng)然已經(jīng)完全可以避免同一年度累發(fā)工資個(gè)稅負(fù)擔(dān)加重的問題了。

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