稅收籌劃，大多改變了業(yè)務(wù)的性質(zhì)或本質(zhì)，以合法的形式對(duì)外體現(xiàn)，在結(jié)果上是少繳稅、不繳稅或延遲納稅。

一、稅收籌劃更多體現(xiàn)在三大稅種

增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅，是和企業(yè)、個(gè)人密切相關(guān)的三大稅種，稅收籌劃大多圍繞這三個(gè)稅種來(lái)進(jìn)行。

二、稅收籌劃，是企業(yè)與稅務(wù)局的“零和博弈”的一種表現(xiàn)形式

如果企業(yè)或個(gè)人感覺(jué)稅負(fù)較重，不想繳稅或少繳稅，那么稅收籌劃就是其必須考慮的事項(xiàng)，企業(yè)想不繳稅或少繳稅，與稅務(wù)局代表國(guó)家按照稅法進(jìn)行稅款征繳，就形成了“零和博弈”。

三、稅收籌劃，大多改變了涉稅事務(wù)的性質(zhì)或者本質(zhì)

稅收籌劃的方式，一般以變更注冊(cè)地、變更涉稅項(xiàng)目、成就條件等變更事務(wù)的性質(zhì)或本質(zhì)的形式進(jìn)行。

（一）變更注冊(cè)地

由于某地某段時(shí)間的稅收優(yōu)惠政策的存在，這些優(yōu)惠政策大多包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三個(gè)稅種。

稅收優(yōu)惠政策的存在，使得企業(yè)因減輕稅負(fù)的需要，可能變更企業(yè)的注冊(cè)地或者在此成立新的公司，業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

稅收優(yōu)惠地，就成了稅收洼地，產(chǎn)生洼地效應(yīng)或虹吸效應(yīng)。

（二）變更涉稅項(xiàng)目，由高稅率的項(xiàng)目變?yōu)榈投惵实捻?xiàng)目

這個(gè)舉幾個(gè)例子說(shuō)明一下吧。

例1：勞務(wù)所得包裝為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

勞務(wù)所得的個(gè)稅預(yù)繳稅率為20%、30%、40%，計(jì)入綜合所得后匯繳清算的稅率為3%-45%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅率為20%。

某明星的演藝報(bào)酬為勞務(wù)收入，片酬3000萬(wàn)，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳個(gè)稅960萬(wàn)（2000*（1-20%）*0.4-0.7）左右，加上匯算清繳補(bǔ)交的120萬(wàn)（不考慮扣除費(fèi)用5000及6項(xiàng)附加扣除），合計(jì)個(gè)稅1080萬(wàn)。成立一個(gè)注冊(cè)資本為10萬(wàn)的公司，以3000萬(wàn)的價(jià)格出售給演藝公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅為600萬(wàn)（股權(quán)成本忽略不計(jì)），節(jié)省個(gè)稅480萬(wàn)元。

例2：將勞務(wù)所得變更為個(gè)體工商戶臨時(shí)經(jīng)營(yíng)所得

臨時(shí)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅1.5%，遠(yuǎn)低于勞務(wù)等其他收入的稅率。勞務(wù)報(bào)酬100萬(wàn)，繳納個(gè)稅32萬(wàn)左右（100*0.8*0.4-0.7），臨時(shí)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅1.5萬(wàn)，節(jié)省個(gè)稅30萬(wàn)。

提醒一點(diǎn)的是，這個(gè)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)所得1.5%的個(gè)稅稅率，目前只是部分省的部分地區(qū)存在。

（三）成就條件

所謂成就條件，就是將不具備享受稅收優(yōu)惠的政策，通過(guò)條件成就，享受到稅收優(yōu)惠。

比如小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，若企業(yè)不是小微企業(yè)，可以采取有關(guān)措施或方式，達(dá)到小微企業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)、資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)的條件，來(lái)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

另外，稅收籌劃不是一蹴而就的，需要提前運(yùn)作；稅收優(yōu)惠政策若是階段性的，其籌劃要具有時(shí)效性；稅收的籌劃是需要相當(dāng)專業(yè)知識(shí)、具備一定資源的，因此其還具有專業(yè)性的特點(diǎn)。稅收的籌劃，無(wú)論企業(yè)內(nèi)部的自我籌劃，還是聘請(qǐng)外部人員籌劃，企業(yè)本身必須具有應(yīng)有的專業(yè)性，能夠判斷稅籌方案的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，不要為了籌劃而籌劃，應(yīng)當(dāng)注意稅籌的次生風(fēng)險(xiǎn)。

稅點(diǎn)點(diǎn)在幫助企業(yè)做稅務(wù)籌劃，享受豐厚的財(cái)稅優(yōu)惠政策獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，可以申請(qǐng)個(gè)人所得稅核定征收，實(shí)現(xiàn)完全意義上的企業(yè)綜合稅負(fù)。