從民商法上看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是東莞公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。東莞公司的股東既可以是東莞公司，也可以是個(gè)人，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓也就存在東莞公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)和個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)之分。對(duì)于東莞公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓行為屬于東莞公司經(jīng)營(yíng)行為的一部分，投資成本、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益放到整個(gè)東莞公司會(huì)計(jì)期間、納稅申報(bào)期發(fā)生的收入、成本費(fèi)用，統(tǒng)一核算的，一并納稅申報(bào)，因此，東莞公司如果當(dāng)期存在較大成本費(fèi)用支出，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不一定納稅，但是投資東莞公司有點(diǎn)特殊。

對(duì)于個(gè)人而言，稅法上又區(qū)分自然人和其他個(gè)人（合伙東莞企業(yè)合伙人、個(gè)人獨(dú)資東莞企業(yè)等），自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是按次征收，因此，相比較而言，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的籌劃空間會(huì)小一些。無論是東莞企業(yè)還是個(gè)人，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中出現(xiàn)了各式各樣的“稅務(wù)籌劃方案”。

常見的錯(cuò)誤的稅收籌劃方案

1、陰陽(yáng)合同。顧名思義，就是真實(shí)交易和提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的是兩份不一樣的合同，典型的如用一份平價(jià)轉(zhuǎn)讓合同提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、虛假評(píng)估。在涉及到轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不動(dòng)產(chǎn)占比較大的情形時(shí)，通過虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的價(jià)值，減少所得稅。

3、不代扣代繳，不納稅申報(bào)。這也是一種“稅務(wù)籌劃”么？沒錯(cuò)，特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商等信息不通暢的情況下，在涉及個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，負(fù)有代扣代繳義務(wù)人的機(jī)構(gòu)或個(gè)人沒有代扣代繳，納稅義務(wù)人也不納稅申報(bào)，蒙混過關(guān)。

4、制造虛假交易。轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。

上述“稅務(wù)籌劃”不僅涉嫌違反東莞公司法、會(huì)計(jì)法、評(píng)估法等，也都是有違稅法的，是典型的違法籌劃，這些方法之所以能夠得逞，主要有兩個(gè)原因：一是征納雙方信息不對(duì)稱；二是金融機(jī)構(gòu)資金監(jiān)管有漏洞。

合理合法的稅收籌劃途徑

1、正當(dāng)理由低價(jià)轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)。何為“正當(dāng)理由”，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)給出的四個(gè)情形，典型的如：相關(guān)法律、政府文件或東莞企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本東莞企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

2、股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓，本質(zhì)上是為了讓交易價(jià)值更加符合實(shí)際，需要注意的是，該種情形適合特定的東莞企業(yè)，同時(shí)提交的材料應(yīng)符合實(shí)際。

2、恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法。67號(hào)文第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。”但是，對(duì)于核定方法，沒有給出具體的規(guī)定，實(shí)際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，

3、變更被轉(zhuǎn)讓東莞公司注冊(cè)地，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼。為了招商引資，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。各地出臺(tái)的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，實(shí)際上是降低了實(shí)際的稅負(fù)率。

稅務(wù)籌劃必須要合法，這是開展稅務(wù)籌劃的法律底線。在推進(jìn)稅收法治化、稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化的背景下，稅務(wù)籌劃越來越需要專業(yè)背景人士來完成，在稅務(wù)籌劃中可以充分將涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)考量進(jìn)去，使得稅務(wù)籌劃的方案真正實(shí)現(xiàn)落地！

稅點(diǎn)點(diǎn)在幫助東莞企業(yè)做稅務(wù)籌劃，享受豐厚的財(cái)稅優(yōu)惠政策獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，可以申請(qǐng)個(gè)人所得稅核定征收，實(shí)現(xiàn)完全意義上的東莞企業(yè)綜合稅負(fù)。