上海松江老城會計培訓(xùn)學(xué)校|松江會計做賬實操培訓(xùn)機構(gòu)|

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各位會計伙伴們，今天上元君金額大家說一些關(guān)于企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳的一些事情，很多會計伙伴會問有些支出本年度超過扣除限額比例未完全扣除的怎么辦？上元君跟大家說，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除或抵免哦！今天我們來說說幾種情況可以年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除或抵免。

種情況：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）

第二種情況：公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算長不得超過三年。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

第三種情況：職工教育經(jīng)費

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

第四種情況：企業(yè)虧損

1.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限長不得超過五年。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條

2.當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。

比如：2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

3.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

4.對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）

上面內(nèi)容就是關(guān)于可以年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除或抵免的四種情況，希望對大家有幫助，同時如果大家想要了解更多會計實操內(nèi)容，可以關(guān)注上元會計君，學(xué)習(xí)更多會計實操內(nèi)容！

上海上元教育簡介

專注學(xué)習(xí)效果，堅持工匠精神。上元教育認(rèn)真做教育，在職業(yè)教育培訓(xùn)行業(yè)已經(jīng)深耕細(xì)作十余年，累計培養(yǎng)了100多萬學(xué)員。旗下八大品牌，上元會計、興元設(shè)計、上元 IT、上元教師、登元建工、上元資格、捷梯學(xué)歷、思元外語，各大子品牌也成為各細(xì)分領(lǐng)域的佼佼者，截止2020年9月份，已開設(shè)了近80余所分校，上元教育已經(jīng)成為國內(nèi)頗具規(guī)模的職業(yè)教育培訓(xùn)綜合體。 作為一個專注學(xué)習(xí)效果的教育機構(gòu)，上元教育多年來一直堅持的企業(yè)文化是“一個心”—— 一心向?qū)W員，服務(wù)學(xué)員，成就學(xué)員，是每個上元人的追求。我們把為中華企業(yè)培養(yǎng)實用人才作為己任，堅守教育本質(zhì)，為成為中國職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校的標(biāo)桿奮斗。

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