小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
自2019年1月1日起,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。
讓好吖好大賬房小編和你聊聊以下問(wèn)題。
1.小規(guī)模納稅人享受免稅的銷售額是合并計(jì)算?還是分別計(jì)算?
2019年1月1日起,納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額,判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。
2.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)能否享受免稅政策?
小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其包含銷售不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。
小規(guī)模納稅人的合計(jì)月(季)銷售額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受免稅政策。
適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受免稅政策。舉例說(shuō)明,2019年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元,同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元,則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬(wàn)元,未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)月可享受免稅政策。
3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人,可以自主選擇按月或按季納稅嗎?
小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
4.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,如何享受免稅政策?
其他個(gè)人采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,如:跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款,也無(wú)需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,已經(jīng)預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
5.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅時(shí),如何適用免稅政策?
小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)結(jié)合其銷售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例:某單位銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為20萬(wàn)元,種情況,如果選擇按月納稅,不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款;第二種情況,如果選擇按季納稅,不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn),則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
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