目前，私車公用現(xiàn)象較為普遍，一些公司將企業(yè)主或員工的車輛用作企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之用，公司給車主支付租金或報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。但由于車輛使用的隨意性，是公用還是私用很難區(qū)分，也較難判定發(fā)生的費(fèi)用是個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)支出。

老板將車停在公司，說(shuō)：“以后出門(mén)辦公事，可以用我的車?！贝蠹夜ぷ魇欠奖懔瞬簧?，卻產(chǎn)生了很多新問(wèn)題：公司沒(méi)有公務(wù)用車，產(chǎn)生的費(fèi)用怎么入賬？油錢(qián)又怎么算？……

哎，有個(gè)任性的老板，可苦了會(huì)計(jì)。

這個(gè)問(wèn)題不少小伙伴問(wèn)。特別是很多國(guó)企用車改革后，基本只保留了幾輛供接待客人用的車，其他的員工辦事基本沒(méi)有公車使用，那這種問(wèn)題就越發(fā)凸顯了。

今天小編為大家詳細(xì)講解一下私車公用問(wèn)題。

一

簽訂私車公用協(xié)議

種報(bào)銷辦法：簽訂私車公用協(xié)議，然后據(jù)實(shí)報(bào)銷與車輛日常消耗的費(fèi)用。

這是稅務(wù)局給出的標(biāo)準(zhǔn)答案。

具體協(xié)議怎么簽？

這個(gè)沒(méi)有統(tǒng)一的格式，無(wú)非就是規(guī)定好租賃期間，費(fèi)用以及相關(guān)的權(quán)利義務(wù)。注意，不是你簽訂了協(xié)議就可以肆意妄為的報(bào)銷費(fèi)用了，合理性也很重要，什么是合理性？根據(jù)公司規(guī)模，車輛的正常行駛油耗一個(gè)月能用多少費(fèi)用，這個(gè)就是合理性。

這種處理方式的優(yōu)點(diǎn)：

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較小，目前很多稅務(wù)局對(duì)私車公用的解答都是要求簽訂私車公用協(xié)議，然后據(jù)實(shí)報(bào)銷與車輛日常消耗相關(guān)的費(fèi)用。

這種處理方式的缺點(diǎn)：

大企業(yè)，每個(gè)人都涉及到用自己車出門(mén)辦事，可能涉及幾百號(hào)人都有，這種就有點(diǎn)不符合實(shí)際業(yè)務(wù)，有點(diǎn)為難會(huì)計(jì)了，一個(gè)車去簽訂個(gè)合同，還要讓員工去開(kāi)發(fā)票，還涉及企業(yè)代扣代繳個(gè)人租賃業(yè)務(wù)所得稅，實(shí)操確實(shí)很有困難。

二

據(jù)實(shí)報(bào)銷

再來(lái)看私車公用的其他處理方式，很多單位不想把這個(gè)當(dāng)成一個(gè)人人都按標(biāo)準(zhǔn)享有的補(bǔ)貼來(lái)發(fā)，他們覺(jué)得，我員工自己開(kāi)車為公司辦事，事項(xiàng)合情合理，發(fā)生的費(fèi)用就應(yīng)該據(jù)實(shí)報(bào)銷。

怎么做？

我們可以單獨(dú)制定一個(gè)私車公用報(bào)銷制度，也可以在公司差旅費(fèi)報(bào)銷制度下加入私車公用的相應(yīng)規(guī)定。

報(bào)銷流程具體什么樣？單據(jù)具體怎么做？

包括出差前提出出車申請(qǐng)單「出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由等」，出差完成后的出差總結(jié)報(bào)告，出差人員需要提供的報(bào)銷表格式「包括實(shí)際出差天數(shù)、發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用、里程數(shù)等」制度建立好后，就按照制度執(zhí)行，報(bào)銷后直接可計(jì)入差旅費(fèi)。

這種處理方式的優(yōu)點(diǎn)：

完全可以兼顧公平，哪個(gè)人用車多少就報(bào)銷多少，清晰明了。

這種處理方式的缺點(diǎn)：

相對(duì)復(fù)雜，實(shí)報(bào)實(shí)銷麻煩的就是證明業(yè)務(wù)真實(shí)，因?yàn)樗杰嚬玫馁M(fèi)用很容易和個(gè)人消費(fèi)混為一談，有沒(méi)有相對(duì)固定的制度，票據(jù)是否真實(shí)有效，這些做不到位都可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括所得稅不能稅前扣除，個(gè)人所得稅未代扣代繳等。

三

能否稅前扣除

對(duì)于稅前扣除問(wèn)題，不止我們?cè)诩m結(jié)，各個(gè)省也糾結(jié)，有的省說(shuō)“Yes”，有的省說(shuō)“No”。

做法一:可以在稅前扣除

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào))規(guī)定，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個(gè)人的車輛，但必須簽訂6個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011] 13號(hào))第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

做法二:不能在稅前扣除

《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答〉的通知》 (青地稅函[2010] 2號(hào))規(guī)定， 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此私車公用發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

總的來(lái)說(shuō):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。私車公用發(fā)生的費(fèi)用，只要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有相關(guān)性、合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，可以在企業(yè)所得稅前列支。但不能隨便扣除，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大。

綜合來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)和個(gè)人有針對(duì)車輛使用簽訂租賃協(xié)議，并且協(xié)議中明確規(guī)定：企業(yè)承擔(dān)車輛產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。那么，這些費(fèi)用就可以認(rèn)定為與取得收入有關(guān)的支出。如果這些費(fèi)用都有正規(guī)的發(fā)票，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果沒(méi)有簽訂協(xié)議，那就不行了。

小貼士：在實(shí)際的工作中，有些問(wèn)題總是模棱兩可的拿不準(zhǔn)，這就需要會(huì)計(jì)用扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)去判斷，如果實(shí)在是拿不準(zhǔn)可以咨詢小編，財(cái)稅專家在線答疑，為會(huì)計(jì)和小微企業(yè)保駕護(hù)航。