企業(yè)所得稅的發(fā)生遵循權(quán)責發(fā)生制，無論是否收付款項，均作為當期的收入和費用。其納稅義務(wù)發(fā)生時間與開具時間和收付款項的時間一般不同步。那么如何確定企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間呢？

企業(yè)所得稅按月（或按季度）預(yù)交，年度匯算清繳。實際上企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是指該項應(yīng)稅收入的時間。

一、銷售商品類業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間

1、如果銷售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認收入；

2、如果銷售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；

3、如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認收入；

4、如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認收入。

二、提供勞務(wù)類納稅義務(wù)發(fā)生時間

提供勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

1、如果是安裝費，則根據(jù)安裝完工進度確認收入。如果安裝工作為商品銷售附帶條件的，則安裝費應(yīng)在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2、如果是宣傳媒介的收費，則應(yīng)在廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入;對于廣告制作費，則按制作廣告的完工進度確認收入。

3、對于為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)按開發(fā)的完工進度確認收入。

4、如果是服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入(包括商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費)。

5、如果是招待宴會和其他特殊活動的收費，則在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費若是涉及多項活動，則應(yīng)將預(yù)收的款項合理分配給每項活動，分別確認收入。

6、如果是會員費，在只允許取得會籍的前提下申請入會或加入會員，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，則在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期間內(nèi)不再付費即可取得各種服務(wù)或商品或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，則對于會員費，應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

7、如果是屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，則在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;如果是屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，則在提供服務(wù)時確認收入。

8、對于長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)所收取的勞務(wù)費，應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

三、其他收入類型的納稅義務(wù)發(fā)生時間

1、如果是利息收入，則按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

2、如果是租金收入，則按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期為確認收入的實現(xiàn)。

3、如果是特許權(quán)使用費收入，則按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

4、如果是捐贈收入，則按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

5、如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，則在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

6、如果企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，則在投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

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